TEMA 9 : ESTADOS FINANCIEROS Y FISCALIDAD DE LA EMPRESA.
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UNIDAD 9: ESTADOS FINANCIEROS Y
FISCALIDAD DE LA EMPRESA.
9.1. La información en la empresa
9.2. El patrimonio de la empresa.
- Las masas patrimoniales.
- Elementos patrimoniales.
9.3. Los resultados de la empresa: Diferencia entre
Ingresos y gastos.
9.4. El Plan General de Contabilidad
Concepto del PGC
Estructura del PGC.
Las cuentas anuales oficiales
- El Balance de Situación.
- Cuenta de Pérdidas y Ganancias
- La Memoria
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
- Estado de Flujos de Efectivo
9.5. La fiscalidad empresarial.
Actividades finales
Práctica de las Pruebas de Acceso a la Universidad
Si nos atenemos por dónde nos quedamos cuando cortaron las clases vamos por el punto 9.4.
9.4. El Plan General
Esquema 1ª parte de la pregunta 4.1
Para recordar cómo se hace una cuenta de resultados ver el vídeo https://www.youtube.com/watch?v=20wa2QNhWA4
Para recordar cómo se hace un Balance de situación ver el vídeo:
https://www.youtube.com/watch?v=mPuFKe-xMNU
Solución al ejercicio 11 de la página 261
9.5.- La fiscalidad empresarial
9.5.1.- Introducción
La legislación fiscal está formada básicamente por la Ley General tributaria que establece el conjunto de leyes de los distintos tributos.
La Ley General Tributaria (L.G.T.) define los principales conceptos tributarios, establece la estructura y el funcionamiento de las entidades y fija el procedimiento para la gestión de los diferentes tributos.
El Derecho Fiscal surge por la necesidad del Estado de obtener unos ingresos para cubrir los gastos públicos que se recogen de forma detallada en los P.G.E.
Ver vídeos:
https://www.youtube.com/watch?v=PTSgdamMtmA&t=310s
5.1.- Los tributos y sus clases
5.2. Los impuestos y sus clases
Ver video: https://www.youtube.com/watch?v=KUS7N5sJfi8
A. Impuestos Directos
La empresa al tener que pagar sus impuestos lo hace desde una doble vía:
- Como contribuyente, ya que tiene que pagar impuestos por generar beneficios.
- Como intermediario, ya que en ocasiones otros sujetos que están obligados a pagar impuestos, no lo hacen a directamente a hacienda, sino que se los pagan a la empresa y esta debe dárselo al Estado. Este es el caso del IVA que pagan los consumidores y de IRPF que pagan los trabajadores. Por tanto, la empresa retiene este IVA e IRPF y después lo ingresa en Hacienda.
Ver video https://www.youtube.com/watch?v=Ifp0_pnKQgY
B Impuestos Indirectos
El impuesto del valor añadido (IVA)
Actividades de Fiscalidad:
En esta tarea nos vamos a centrar en la liquidación de dos impuestos: el IVA y el Impuesto sobre Sociedades.
Soluciones:Si nos atenemos por dónde nos quedamos cuando cortaron las clases vamos por el punto 9.4.
9.4. El Plan General
Esquema 1ª parte de la pregunta 4.1
Ver video https://www.youtube.com/watch?v=W4EtSmpNUQM y video https://www.youtube.com/watch?v=ayLIYy_ka5I
Para recordar cómo se hace una cuenta de resultados ver el vídeo https://www.youtube.com/watch?v=20wa2QNhWA4
Para recordar cómo se hace un Balance de situación ver el vídeo:
https://www.youtube.com/watch?v=mPuFKe-xMNU
Solución al ejercicio 11 de la página 261
9.5.- La fiscalidad empresarial
9.5.1.- Introducción
La legislación fiscal está formada básicamente por la Ley General tributaria que establece el conjunto de leyes de los distintos tributos.
La Ley General Tributaria (L.G.T.) define los principales conceptos tributarios, establece la estructura y el funcionamiento de las entidades y fija el procedimiento para la gestión de los diferentes tributos.
El Derecho Fiscal surge por la necesidad del Estado de obtener unos ingresos para cubrir los gastos públicos que se recogen de forma detallada en los P.G.E.
Ver vídeos:
https://www.youtube.com/watch?v=PTSgdamMtmA&t=310s
5.1.- Los tributos y sus clases
Las empresas están obligadas a hacer a las diferentes Administraciones Públicas (Estado, CCAA y Ayuntamientos) una serie de pagos. Estos pagos son los tributos.
UN TRIBUTO es una obligación de pago de una cantidad de dinero a la Administración Pública por parte de los ciudadanos y empresas, a consecuencia de haber realizado un hecho con el que la ley considera que se debe contribuir a los servicios públicos.
Por tanto, en la definición se ven las 3 características de todo tributo.
- Es obligatorio y de carácter coercitivo. Debe pagarse por ley, de no hacerlo habrá sanción incluso de carácter penal.
. Es dinerario. Es decir, se paga una cantidad de dinero
- Es contributivo. Se paga para contribuir a los servicios públicos.
Así, existen 3 tipos de tributos: impuestos, tasas y contribuciones especiales.
1. LOS IMPUESTOS. Son pagos obligatorios sin que el ciudadano o empresa reciban algo a cambio de manera directa. Dentro de ellos distinguimos directos e indirectos.
- Los impuestos directos se pagan por tener un determinado patrimonio o por ganar una renta. Es decir, se pagan por tener capacidad económica. Los principales son:
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)
Impuesto sobre sociedad
Impuesto de actividades económicas
Impuesto de bienes inmuebles (IBI)
- Los impuestos indirectos se pagan cuando se consumen bienes y servicios. Es decir, se pagan por tener capacidad de gasto. Los principales son:
Impuesto del valor añadido (IVA)
Impuestos especiales (al tabaco, a la gasolina, al alcohol etc.)
2. LAS TASAS. Son tributos que se pagan por un ciudadano o empresa por realizar un hecho que les beneficia. Este hecho puede ser disfrutar un servicio público (retirada de basuras), utilizar un espacio público (poner un puesto para vender algo en una plaza) o pedir al Estado algún tipo de servicio (como las tasas universitarias para ir a clase).
3. LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Son tributos que surgen por el hecho de que varias personas se beneficien de obras públicas o de la ampliación de servicios públicos. Debido a esto, estas personas ven como aumenta el valor de sus bienes.
Un ejemplo lo tenemos cuando un ayuntamiento arregla una acera o el alumbrado de una calle de la que se benefician principalmente un grupo de vecinos.
Los impuestos que componen todo impuesto son;
Hecho imponible. Es la circunstancia que origina la obligación de pago. Por ejemplo, cuando un trabajador gana un salario o cuando una empresa gana beneficios.
Sujeto pasivo. Es la persona física o jurídica obligada a pagar el impuesto.
Base imponible. Es la valoración económica del hecho imponible. Por ejemplo, en el caso del IVA, la base sobre la que aplica el impuesto es el precio del producto.
Base liquidable. Es la cantidad que resulta de restarle a la base liquidable, algunas reducciones que fija la ley.
Tipo impositivo. Es el porcentaje que se aplica a la base liquidable.
Cuota íntegra. Es el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.
Cuota líquida. Es el resultado de restar las deducciones y sumar recargos a la cuota íntegra. Será la cantidad a pagar.
Cuota diferencial. En ocasiones no se paga todo el impuesto de una vez, como el IRPF, sino que el Estado nos hace retenciones cada cierto periodo de tiempo. La cuota diferencial es el resultado de restar a la cuota líquida estas retenciones.
5.2. Los impuestos y sus clases
Ver video: https://www.youtube.com/watch?v=KUS7N5sJfi8
A. Impuestos Directos
La empresa al tener que pagar sus impuestos lo hace desde una doble vía:
- Como contribuyente, ya que tiene que pagar impuestos por generar beneficios.
- Como intermediario, ya que en ocasiones otros sujetos que están obligados a pagar impuestos, no lo hacen a directamente a hacienda, sino que se los pagan a la empresa y esta debe dárselo al Estado. Este es el caso del IVA que pagan los consumidores y de IRPF que pagan los trabajadores. Por tanto, la empresa retiene este IVA e IRPF y después lo ingresa en Hacienda.
Por tanto, vamos a ver los principales impuestos que le influyen a la empresa
El IS es un impuesto directo, que las empresas pagan por el hecho de haber obtenido beneficios. Es un impuesto proporcional, porque las empresas deben pagar un porcentaje fijo de su base imponible.
Sus elementos son.
El IRPF es un impuesto directo, que las personas pagan por el hecho de ganar una renta. Es un impuesto progresivo, lo que quiere decir que a medida que se gana más, el porcentaje a pagar es cada vez mayor.
Sus elementos son:
Es conveniente saber que las rentas que forman parte de la base imponible son:
- Rentas del trabajo (como salarios o pensiones)
- Rentas del capital inmobiliarios (como el alquiler de una casa)
- Rentas del capital mobiliario (como intereses de cuentas o depósitos)
- Rentas de las actividades económicas (son rentas que se recibe si se ejerce de autónomo o profesional)
- Ganancias o pérdidas patrimoniales (como la venta de bienes).
Aquí podemos ver las tablas del IRPF por tramos en 2020. Es importante saber que el porcentaje se paga solo por el tramo correspondiente. Por ejemplo, siguiendo las tablas, una persona que gana 25.000 euros al año, pagará por los primeros 12.450 euros el 19%, por los siguientes 7.750 el 24% y por los restantes 4.900 (hasta llegar a 25.000) pagará el 30%. Sin embargo, hay importantes deducciones. En Andalucía, los primeros 12.050 euros no van al 19% sino que están exentos y no se paga nada.
Así, una persona soltera y sin hijos que gane 30.000 euros al año en Andalucía, pagará en total casi 5.000 euros de impuesto (más de un 16%). La misma persona, si gana 100.000 euros al año pagará más de 33.000 euros de impuesto (más de un 33%).
Ver video https://www.youtube.com/watch?v=Ifp0_pnKQgY
El IAE es un impuesto directo que se paga al ejercer una actividad empresarial, profesional o artística (por ejemplo, un colegio de abogados). Es un impuesto fijo, ya que se pagan una serie de tarifas y cuotas que suele cobrar el ayuntamiento de cada municipio.
B Impuestos Indirectos
El impuesto del valor añadido (IVA)
El IVA es un impuesto sobre el consumo que deben pagar todos los consumidores al comprar un bien o servicio. Es un impuesto proporcional, ya que se paga un porcentaje fijo del producto.
Sus elementos son.
Debe quedar claro que el IVA es neutro para los empresarios ya recuperan el IVA que paga por sus compras y devuelve el que ha cobrado en sus ventas.
Para hacer la declaración del IVA, las empresas cogen el IVA repercutido (el que les han cobrado a sus clientes) y le restan el soportado (el que la empresa ha pagado a otras empresas por realizar sus compras. Así, si la empresa debe ingresar a hacienda o recibir dinero depende de cuál sea mayor.
En esta tarea nos vamos a centrar en la liquidación de dos impuestos: el IVA y el Impuesto sobre Sociedades.
La empresa Pasitos S.L., dedicada a la fabricación y venta de calzado infantil, desarrolla su actividad en Andalucía y está sujeta al régimen general de IVA. En el primer trimestre de 2020 realiza las siguientes operaciones:
- Compra 2.000 unidades de materias primas a un precio de 10€/unidad.
- Paga 8.000€ en concepto de salarios de los trabajadores y seguros sociales.
- Las comisiones bancarias ascienden a 100€.
- Recibe una subvención de 20.000€.
- Abona 300€ en concepto de intereses devengados por un préstamo a devolver.
- Vende 2.000 unidades de zapatos a un precio de 30€/unidad.
- Los gastos por suministros varios (electricidad, etc.) ascendieron a 1000€
- Transporte y embalaje: 2.000€.
- Las cuentas bancarias han generado unos intereses de 1500 €
- La amortización del inmovilizado asciende a 4.000€.
PARTE I: LIQUIDACIÓN TRIMESTRAL DE IVA
- Calcula el IVA devengado y el IVA soportado por estas operaciones.
- Realiza la liquidación de IVA del primer trimestre (cuota a pagar o a devolver).
- Indica el plazo que tiene la empresa para presentar esta liquidación de IVA y dónde debe hacerlo.
- ¿Qué papel tienen los consumidores y las empresas en la recaudación del IVA?
PARTE II: LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
A continuación se ofrecen los importes anuales, correspondientes al ejercicio 2020, para las operaciones anteriores:
- Compra de materias primas: 90.000€
- Salarios y seguros sociales: 40.000€
- Comisiones bancarias: 500€
- Subvenciones recibidas: 60.000€
- Intereses por préstamos a devolver: 1.200€
- Venta de productos: 250.000€
- Gastos por suministros varios: 20.000 €
- Transporte y embalaje: 5.000€
- Intereses generados por las cuentas bancarias: 12.000 €
- Amortización del inmovilizado: 16.000€
Suponiendo un tipo impositivo de Impuesto sobre Sociedades del 25%, calcula:
- El resultado contable antes de impuestos.
- La cuota que ha de pagar por el Impuesto sobre Sociedades. Incluye los cálculos realizados.
- Indica el plazo que tiene la empresa para presentar esta liquidación y dónde debe hacerlo.
- ¿Para qué crees que sirven los impuestos que recauda el Estado? Recuerda que no se permite la copia y plagio de cualquier fuente externa.
Soluciones ejercicios páginas 272 y 273 :
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